External audit's contribution in detecting fraudulent financial reporting

see the original item page
in the repository's web site and access all digital files if the item*

2009 (EN)
Η συμβολή του εξωτερικού ελέγχου στην αποκάλυψη της λογιστικής απάτης
External audit's contribution in detecting fraudulent financial reporting

Αγογλωσσάκης, Νικόλαος Ηρακλή

Σύμφωνα με το American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), οι παραποιημένες οικονομικές καταστάσεις ορίζονται ως οι σκόπιμες λανθασμένες διατυπώσεις ή παραλείψεις στις οικονομικές καταστάσεις, ώστε να εξαπατηθούν οι χρήστες αυτών. Κύριο έργο των Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών είναι ο έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων για τον εντοπισμό τυχόν παραποιήσεων και η διατύπωση γνώμης επί αυτών. Η γνώμη που εκφράζει ο εξωτερικός ελεγκτής, καθώς και οι σημειώσεις που αναφέρει στην έκθεση ελέγχου του, έχουν βαρύνουσα σημασία και πρέπει να λαμβάνονται υπόψη από όλους τους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων, καθώς επηρεάζουν άμεσα την χρηματοοικονομική εικόνα της εξεταζόμενης εταιρίας.Στα πλαίσια αυτά, εξετάσαμε τις εκθέσεις ελέγχου, για την τριετία 2005-2007, των εταιριών που βρίσκονταν στις κατηγορίες «υπό επιτήρηση» και «σε αναστολή» του ΧΑΑ στις 30/4/2009. Αναλύθηκαν συνολικά 102 εκθέσεις ελέγχου από 34 εταιρίες (34 εταιρίες επί 3 χρόνια εξέτασης). Αφού αναλύσαμε και κατηγοριοποιήσαμε τις παραπάνω εκθέσεις ελέγχου καθώς και τις σημειώσεις που αυτές περιείχαν, καταλήξαμε στα παρακάτω συμπεράσματα: Το 75% των εκθέσεων ελέγχου του δείγματος μας αποτελείται από διαφοροποιημένες εκθέσεις ελέγχου. Από αυτές τις εκθέσεις, η πιο συχνά εμφανιζόμενη παρατήρηση, (εμφανίζεται στο 81% των διαφοροποιημένων εκθέσεων), αφορά στην αβέβαιη έκβαση μελλοντικών φορολογικών ελέγχων και ως εκ τούτου στη μη διενέργεια των σχετικών προβλέψεων (μη διενέργεια προβλέψεων για ενδεχόμενους φόρους). Γενικά, η διενέργεια μικρότερων προβλέψεων ή ακόμα και ο μη σχηματισμός προβλέψεων για μια σειρά από θέματα, αποτελεί την πιο συχνά εμφανιζόμενη πααρτήρηση στις εκθέσεις ελέγχου του δείγματός μας. Όσον αφορά την ‘εθνικότητα’ των ελεγκτικών εταιριών (ξένες-ελληνικές), βρήκαμε ότι οι ελληνικές ελεγκτικές εταιρίες, που διενεργούν τους ελέγχους στις εταιρίες του δείγματος μας, είναι διπλάσιες από τις ξένες (πολυεθνικές). Δεν καταφέραμε, όμως, να βρούμε κάποια σχέση μεταξύ της εθνικότητας της ελεγκτικής εταιρίας και του τύπου έκθεσης ελέγχου που αυτή διατυπώνει. Τέλος, διαπιστώνουμε ότι, σε πολλές περιπτώσεις, ο τρόπος έκφρασης της γνώμης των ελεγκτών δημιουργεί αντιφάσεις στους αναγνώστες των εκθέσεων ελέγχο
The present thesis deals with the contribution of external and audit on detecting frandulent financial reporting. We examined for the years 2005-2007, the audit reports for the companies, in Athens Stock Exchange, which were in categories under observation and in surveillance in 30/4/2009. After the analysis and the categorization of the audit reports, we concluded that 75% of the audit reports in our sample were qualified audit reports. The most frequent auditors' observation was the uncertain outcome of future tax controls and, hence, the non-creation of the relevant provisions. We also found that Greek audit firms, which carry out the external audit on the companies of our sample, are twice more then the non-Greek audit firms. Finally, we found that, in many cases, the way an auditor expresses his opinion, creates contradictions for the audit reports readers.

Postgraduate Thesis / Μεταπτυχιακή Εργασία

Εξωτερικός έλεγχος
External audit
Fraudulent financial reporting
Παραποίηση οικονομικών καταστάσεων
Accounting fraud
Λογιστική απάτη

Αριστοτέλειο Πανεπιστήμιο Θεσσαλονίκης (EL)
Aristotle University of Thessaloniki (EN)


Αριστοτέλειο Πανεπιστήμιο Θεσσαλονίκης, Σχολή Οικονομικών και Πολιτικών Επιστημών, Τμήμα Οικονομικών Επιστημών

This record is part of 'IKEE', the Institutional Repository of Aristotle University of Thessaloniki's Library and Information Centre found at http://ikee.lib.auth.gr. Unless otherwise stated above, the record metadata were created by and belong to Aristotle University of Thessaloniki Library, Greece and are made available to the public under Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International license (http://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0). Unless otherwise stated in the record, the content and copyright of files and fulltext documents belong to their respective authors. Out-of-copyright content that was digitized, converted, processed, modified, etc by AUTh Library, is made available to the public under Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International license (http://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0). You are kindly requested to make a reference to AUTh Library and the URL of the record containing the resource whenever you make use of this material.

*Institutions are responsible for keeping their URLs functional (digital file, item page in repository site)