Fraud omnipresent in the media, the corporate world and the academic literature have attracted a great deal of research interest. Fraud and its various types have been characterized as significant contributing factors to the development of severe financial crises. Recurrent financial crimes in both the private and the public sector remind us that fraud and its negative consequences paralyze economic entities all over the world. Understanding the multidimensional nature of fraud is key to prevent and detect it. This thesis examines the dominant “Fraud Triangle” and its variants developed in the accounting (forensic accounting) and auditing literature to provide the etiology of fraud and its potential determinants. Drawing on theoretical insights and criticism of the Fraud Triangle, this study proposes a new model for an international environment The International Fraud Triangle to help auditors, professionals, academics and regulators in understanding fraud holistically in a global context. The value of public sector auditing is presented along with the role of Supreme Audit Institutions in the fight against fraud and corruption. As a hybrid theoretical and empirical study, the International Fraud Triangle is used in the Greek public sector context as a framework for a thorough analysis of the Economic, Political, Legal, and Cultural environment within which public bodies operate. Then using data from the Greek Supreme Audit Institution Municipalities are examined in order to identify possible fraud /corruption risk factors and research whether opportunities exist that make the Municipal organizational environment conducive to fraud and corruption. The aim is to formulate a fraud risk factor framework operating as a pre-assessment tool in order to determine the need for future targeted issue-specific fraud/corruption audits. The ultimate objective is to contribute in shaping the country’s policy measures in public auditing and specifically in the challenging fight against fraud and corruption. Drawing on the INTOSAI guidelines, findings from the possible risks identification process, risks are assessed and prioritized. Finally, this study explores and identifies attitudes of Greek Public Servants in Municipalities before and after the transposition of the EU Directive known as the 'EU Directive on Whistleblowing’. Important information is generated through this study which can inform practice as to the aspects and factors that influence the whistleblowing process, in a particular the factors that impede the reporting of misconduct in a specific cultural and organizational context, thereby aiding in the development of policy measures to combat fraud and corruption in the country. There are few, if any, studies about Whistleblowing attitudes/perceptions of employees in the Greek Public Sector and in particular Municipalities. The ultimate goal is to enhance the Rationalization/Attitude element of the International Fraud Triangle by exploring whether negative attitudes towards Whistleblowing justify fraud (and its typologies) tolerance.
Η απάτη (και μορφές αυτής) πανταχού παρούσα στα μέσα ενημέρωσης, τον εταιρικό κόσμο και την ακαδημαϊκή βιβλιογραφία έχει προσελκύσει τεράστιο ερευνητικό ενδιαφέρον. Η απάτη και τα διάφορα είδη της έχουν χαρακτηριστεί ως σημαντικοί παράγοντες που συμβάλλουν στην ανάπτυξη σοβαρών οικονομικών κρίσεων. Τα επαναλαμβανόμενα οικονομικά εγκλήματα τόσο στον ιδιωτικό όσο και στον δημόσιο τομέα υπενθυμίζουν ότι η απάτη και οι αρνητικές συνέπειές της παραλύουν οικονομικές οντότητες παγκοσμίως. Η κατανόηση της πολυδιάστατης φύσης της απάτης είναι το κλειδί για την πρόληψη και τον εντοπισμό της. Η παρούσα διατριβή εξετάζει το κυρίαρχο «Τρίγωνο απάτης» και τις παραλλαγές του που αναπτύχθηκαν στη λογιστική (εγκληματολογική λογιστική) και την ελεγκτική βιβλιογραφία για να παράσχει την αιτιολογία της απάτης και τους πιθανούς καθοριστικούς της παράγοντες. Βασιζόμενη στο Τρίγωνο της Απάτης, η μελέτη προτείνει ένα νέο μοντέλο το Διεθνές Τρίγωνο Απάτης προκειμένου να συμβάλει στην ολιστική κατανόηση του φαινομένου της απάτης σε διεθνές επίπεδο.. Τονίζεται ιδιαίτερα η αξία του ελέγχου του δημόσιου τομέα μέσω των Ανώτατων Ελεγκτικών Οργάνων (Ελεγκτικού Συνεδρίου) στην καταπολέμηση της απάτης και της διαφθοράς.Ως υβριδική θεωρητική και εμπειρική μελέτη, το Διεθνές Τρίγωνο Απάτης χρησιμοποιείται στον ελληνικό δημόσιο τομέα για μια ενδελεχή ανάλυση του Οικονομικού, Πολιτικού, Νομικού και Πολιτισμικού περιβάλλοντος εντός του οποίου λειτουργούν οι δημόσιοι φορείς. Στη συνέχεια, χρησιμοποιώντας δεδομένα από το Ελεγκτικό Συνέδριο, εξετάζονται οι Δήμοι προκειμένου να εντοπιστούν πιθανοί παράγοντες κινδύνου απάτης/διαφθοράς και να ερευνηθεί εάν υπάρχουν ευκαιρίες που καθιστούν το περιβάλλον των Δήμων ευνοϊκό για απάτη /διαφθορά. Ο στόχος είναι να διαμορφωθεί ένα πλαίσιο αξιολόγησης παραγόντων κινδύνου απάτης που θα λειτουργεί ως εργαλείο προκειμένου να προσδιοριστεί η ανάγκη για μελλοντικούς στοχευμένους ελέγχους. Ο απώτερος στόχος είναι να συμβάλει στη διαμόρφωση των μέτρων πολιτικής της χώρας στον δημόσιο έλεγχο και συγκεκριμένα στον δύσκολο αγώνα κατά της απάτης/διαφθοράς. Με βάση τις κατευθυντήριες γραμμές του INTOSAI, τα ευρήματα από τη διαδικασία εντοπισμού πιθανών κινδύνων, αξιολογούνται και ιεραρχούνται οι κίνδυνοι.Τέλος, η παρούσα μελέτη διερευνά τις στάσεις των Δημοσίων Υπαλλήλων στους Δήμους πριν και μετά τη μεταφορά της Οδηγίας της ΕΕ, γνωστής ως «Οδηγία της ΕΕ για το Whistleblowing». Μέσω της παρούσας μελέτης παρέχονται σημαντικές πληροφορίες που μπορούν να ενημερώσουν την πρακτική ως προς τις πτυχές και τους παράγοντες που επηρεάζουν τη διαδικασία καταγγελίας, ιδίως τους παράγοντες που εμποδίζουν την αναφορά παραπτωμάτων, προκειμένου να συμβάλει στην ανάπτυξη μέτρων πολιτικής για την καταπολέμηση της απάτης και της διαφθοράς στη χώρα. Υπάρχουν ελάχιστες, έως καθόλου, μελέτες σχετικά με συμπεριφορές/αντιλήψεις για καταγγελίες εργαζομένων στον Ελληνικό Δημόσιο Τομέα και ειδικότερα στους Δήμους. Ο απώτερος στόχος είναι να ενισχυθεί η μεταβλητή Εξορθολογισμός/Στάση του Διεθνούς Τριγώνου Απάτης διερευνώντας κατά πόσον οι αρνητικές στάσεις απέναντι στις καταγγελίες (Whistleblowing) δικαιολογούν την ανοχή στην απάτη (και τις μορφές αυτής).
National Documentation Centre (EKT)
